Налогообложение в Южной Корее
Система налогообложения
Любое предприятие, занимающееся экономической деятельностью в Южной Корее, обязано выплачивать налоги от прибыли его деятельности. Налоги взимаются согласно действующему законодательству во избежание их применения не по назначению. Также применяются меры для предотвращения возникновения двойного налогообложения между странами. Налоговая система Южной Кореи подразделяет все налоги на два вида: государственный налог и местный налог.
Налогообложение и процентные ставки юридического лица внутри страны.
Вид | Процентная ставка | Содержание |
Налог на добавленную стоимость | 10% | Предоставление услуг или продажа товара (Возможно исключение некоторых товаров первой необходимости, услуг в области медицинского образования) |
Налог на индивидуальное потребление | 5-20% | Налог на индивидуальное потребление взимается с некоторых видов дорогостоящих товаров, полей для гольфа, развлекательных заведений, в дополнении к НДС (включая дополнительный налог на образование, специальный налог на сельское хозяйство и т.д.) |
Налог на юридическое лицо (Налог на резидента) | 10%, 22% 10% от суммы налога на ЮЛ |
|
Подоходный налог (Налог на резидента) | 6%-35% 10% от подоходного налога | Уплата годового подоходного налога |
Подоходный налог Вычет суммы исходного налога |
| При найме работников, вычет суммы подоходного налога с общей суммы заработной платы |
Разница юридического лица и индивидуального предпринимателя
Раздел | Юридическое лицо | Индивидуальное предпринимательство |
Вид | Налог на юридических лиц, подоходный налог | Подоходный налог |
Процентная ставка | 10-22% (2 типа) | 6-35% (4 типа) |
Место уплаты налога | Головной офис, по месту расположения офиса | По адресу предприятия |
Бухгалтерское обязательство | Двойная бухгалтерия | Простая бухгалтерская книга (запись прихода и расхода)/двойная бухгалтерия |
Центральная система | Компания переходит на статус АО в случае, если общая сумма активов превышает 10 млрд.вон | Не требуется |
Период налоговой отчетности | До 31 марта следующего года | В срок с 1 по 31 мая следующего года
|
Государственный налог
Государственный налог- это налог взимаемый государством с граждан для формирования государственного бюджета. Налог на юридическое лицо включает в себя три вида: Налог на доход за каждый финансовый год, погашение задолженности, налог на земельный доход.
Система налогообложения юридического лица:
Раздел | Налогоплательщик | Стандарт налогообложения | Процентные ставки | |
Доход | Внутри государственное юридическое лицо | Обычное юридическое лицо | Общая сумма каждого финансового года- (1+2+3) 1.Дефицитная сумма вначале второго месяца (В течении 5 лет) 2.Доход необлагаемый налогом 3.Сумма, подлежащая вычету из дохода | 10% при сумме ниже 200 млн. вон; При превышении 200 млн.вон: 22 000 000 вон + 22% от суммы превышающей 200 млн.вон. Т.е. если налогооблагаемая сумма составляет 250 млн., то взимается 22 000 000 + 11 000 000 (50 000 000*22%)= 33 000 000 |
Иностранное юридическое лицо | Внутригосударственное месторасположение предприятия. Иностранные лица имеющие доход от недвижимости | Внутригосударственный исходный доход – (1+2+3) 1.Внутригосударственная дефицитная сумма, возникшая в начале второго месяца. 2.Доход необлагаемый налогом 3.Возвращаемый налог на фрахт | 10% при сумме ниже 200 млн. вон; При превышении 200 млн.вон: 22 000 000 вон + 22% от суммы превышающей 200 млн.вон. | |
Ликвидация задолженности | Внутригосударственное юридическое лицо (исключая расформирование вследствие слияния или разделения) | Остаточная стоимость имущества- Общая сумма капитала | 110% при сумме ниже 200 млн.вон. При превышении 200 млн.вон: 22 000 000 вон + 22% от суммы превышающей 200 млн.вон. | |
Доходы от прироста цен на землю и др. | Согласно пункту 104.2 закона о подоходном налоге от 31 декабря 2010 года, доход от аренды земельного участка, не пригодного для коммерческой деятельности и расположенного в жилом районе с высоким приростом цен на землю. | 10% | ||
1) В случае передачи жилого помещения, выданным согласно приказу президента (включая земельный участок), доход от передачи земельного участка и т.д. 2) Доход от передачи земельного участка в случае земельного участка, непригодного для бизнес целей. | 30% (незарегистрированные земельные участки 40%), исключая земельные участки, которые были переданы в промежутке времени с 16 марта 2009 года по 31 декабря 2010 года)
| |||
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость формируется на всех этапах производства и реализации. Это косвенный налог на потребление, который включается в стоимость всех видов товаров и услуг. Добавленная стоимость учитывается на каждом этапе сделки, поэтому к НДС применяется многоступенчатая система налогообложения.
*От НДС могут освобождаться следующие услуги и товары, связанные с образованием, медициной и частью товаров первой необходимости:
- Продажа продовольственного сырья, такого как: зерновые культуры, фрукты, овощи, мясо, рыба и др.;
- Частные лицензированные образовательные учреждения;
- Книги, газеты, журналы (за исключением рекламы);
- Медицинское обслуживание.
*Освобожденные от НДС предприятия, не обязаны сдавать отчет о НДС, но обязаны сдавать отчет о текущем статусе предприятия.
*Предприятия должны сдать отчет о годовом товарообороте в компетентный налоговый орган, а также документы по освобождению от налога и все налоговые декларации к январю следующего года.
Налог на операции с ценными бумагами.
Налог на операции с ценными бумагами- это налог, который взимается с продажи ценных бумаг или акций. Однако, согласно положению «О ценных бумагах бирже», в случае передачи акций на иностранный рынок ценных бумаг, налог на продажу ценных бумаг не облагается. Также освобождается от налога, в случае продажи акций государству или местным органам власти.
Налогооблагаемая сумма и процентная ставка на налог на продажу ценных бумаг:
Налогооблагаемая сумма | Процентная ставка | |
Основная процентная ставка | Процентная ставка по упрощенному налоговому режиму | |
Сумма за продажу ценных бумаг | 5/1,000 | -Ценные бумаги, проданные на рынке ценных бумаг: 1.5/1,000 - Акции, проданные Ассоциации международного рынка ценных бумаг: 3/1,000 |
Подоходный налог
Подоходный налог подразделяется на 3 основных вида:
- Налог на совокупный доход
- Налог на пенсионный доход
- Налог на доход от передачи имущества
Налог на совокупный доход
Совокупный доход состоит из 7 видов дохода: процентный доход, доход в виде дивидендов, доход от аренды на недвижимость, доход от предпринимательской деятельности, доход от заработной платы, пенсионный доход и др. Налог на совокупный доход вычисляется путем вычитания суммы от вышеперечисленных доходов. Согласно стандарту налогообложения, процентная ставка налога на совокупный налог составляет 6-35%.
Процентные ставки совокупного дохода.
Налогооблагаемая сумма | Процентные ставки |
Менее 12,000,000 вон | 6% от налогооблагаемой суммы |
12,000,000 – 46,000,000 вон | 720,000 вон +сумма превышающая 12,000,000 вон*15% |
46,000,000 – 88,000,000 вон | 5,820,000 вон +сумма превышающая 46,000,000 вон*24% |
Более 88,000,000 вон | 15,900,000 вон +сумма превышающая 88,000,000 вон*35% |
Вычисление налога на доход от заработной платы.
Общая сумма заработной платы | Трудовой доход, подлежащий вычету |
Менее 5,000,000 вон | 80/100 от общей суммы заработной платы |
От 5,000,000 вон до 15,000,000 вон | 4,000,000 вон +(общая сумма заработной платы-5,000,000 вон) * 50% |
От 15,000,000 вон до 30,000,000 вон | 9,000,000 вон + (общая сумма заработной платы-15,000,000 вон)*15% |
От 30,000,000 вон – до 45,000,000 вон | 11,250,000 вон + (общая сумма заработной платы-30,000,000 вон)*10% |
От 45,000,000 вон | 12,750,000 вон + (общая сумма заработной платы-45,000,000 вон)*5% |
Налог на пенсионный доход
Пенсионный доход образовывается в течение текущего года. Налогооблагаемая область перечислена в следующей таблице. Налогооблагаемая сумма высчитывается путем вычета пенсионного дохода, подлежащего вычету от суммы пенсионной заработной платы. К этой сумме применяется процентная ставка налога на совокупный доход. Из полученной суммы вычесть сумму налога на пенсионный доход.
Налогооблагаемая сфера:
1. Общая сумма от заработной платы, полученной при выходе на пенсию |
2. Пенсионные пособия, оплачиваемые госслужащим и работникам в частных ВУЗах |
3. Общая сумма от пенсионной страховой премии, полученной при выходе на пенсию, утвержденной президентом |
4. Общая единовременная сумма возврата при смерти работника, собранная согласно Закону «О пенсионном обеспечении» |
5. Общая единовременная сумма, вычисленная, согласно законодательству о почтовых отправлениях или пенсии для работников частных ВУЗов, пенсии военнослужащих, пенсии государственных работников (Общая сумма, вычисленная согласно законодательству) |
6. Общая сумма, утвержденная президентом, включая 5 вышеуказанных сфер. |
Налог на доход от передачи имущества
Доход от передачи имущества – это доход, полученный путем передачи имущества в текущем финансовом году. Согласно Закону «О налогообложении», под передачей имущества, подразумевается продажа, аренда, оформленная наличными средствами или другим способом, вне зависимости зарегистрировано имущество или нет.
Процентные ставки на доход от передачи имущества:
Раздел | Процентная ставка | ||
Недвижимость и т.д. | Право на недвижимость | - Незарегистрированное имущество - Жилое помещение одного домовладельца, принадлежащему не менее 3 зарегистрированных жилых помещений. - Жилое помещение одного домовладельца, принадлежащему не менее 2 зарегистрированных жилых помещений. - Земельные участки, не пригодные для коммерческой деятельности - Имущество, приватизированное в течение менее одного года - Имущество, приватизированное в течение одного до двух лет - Имущество, приватизированное в течение более двух лет - Акции юридического лица на земельные участки, непригодные для коммерческой деятельности, превышающие 50% соотношение. | 70% 60% 50% 60% 50% 40% Ставка прогрессивного налога 60% |
Другое имущество | Другое имущество, не указанное выше | Ставка прогрессивного налога | |
Обыкновенные акции | Акции юридического лица, кроме МСП | Акции, которыми владеют основные акционеры менее одного года | 30% |
Другие акции, не указанные выше | 20% | ||
Акции МСП |
| 10%
| |
Местный налог
Местные налоги- это налоги, взимаемые местным органом власти для существования местного государственного бюджета. В местный налог города Сеул входит «Налог города Сеул», состоящий из поступления налогов города Сеул, и «Региональный налог» , состоящий из поступления налогов из 25 регионов города.
Налог города Сеул включает в себя 14 видов налогов, включая налог на приобретение имущества.
Региональный налог включает в себя 3 вида налога, включая налог на имущество.
Налог на приобретение имущества.
Налог на приобретение имущества взимается с покупателя за приобретенное им имущество в виде недвижимости, автомобиля и т.д. Налог взимается с налогооблагаемой суммы, которая образуется в момент приобретения имущества.
Стандартная процентная ставка на налог на приобретение имущества – 2% от стоимости покупки. Эта ставка может быть увеличена до 50% стандартной ставки, согласно постановлению. Ниже перечислены виды имущества, на которое применяется высокая процентная ставка.
Высокая процентная ставка на налог на приобретение имущества: